Finasowe ABC

Wiedza o wlasciwym dysponowaniu finansami, o ubezpieczeniach, rozliczeniach podatkowych jest niezbedna do zycia w USA. Dzis rozpoczynamy cykl pt. Finansowe ABC, ktory – mamy nadzieje – pomoze Panstwu lepiej poradzic sobie z wieloma skomplikowanymi sprawami w tym kraju.

Jaka forme wybrac?

Ktokolwiek posiada wlasny biznes, badz tez liczy sie z mozliwoscia rozpoczecia dzialalnosci gospodarczej w USA, musi zdecydowac sie na okreslona forme prawno-podatkowa dla swojej firmy. Decyzja ta nie jest latwa, gdyz wchodza w gre nie tylko przepisy prawne, ale takze (a czasami nawet przede wszystkim), przepisy podatkowe. Chcac nie chcac musimy udac sie do dwoch doradcow: prawnego i podatkowego.

Ponizsze informacje maja na celu wstepne zapoznanie Panstwa z podatkowymi wzgledami, jakimi mozna kierowac sie przy wyborze odpowiedniej formy dzialalnosci biznesowej. Pod zadnym pozorem tekst ten nie jest wyczerpujacy. Przed podjeciem decyzji nalezy zasiegnac fachowej porady specjalisty podatkowego, ktory przeanalizuje Panstwa sytuacje i zarekomenduje najlepsza forme prowadzenia biznesu.

*

Wiekszosc biznesow amerykanskich, tych malych i tych ogromnych, dzielimy na cztery glowne typy jednostek prawnych:

Biznes jednoosobowy (Sole Proprietorship)

Spolka Partnerska (Partnership)

Korporacja (Corporation)

Tzw. LLC (Limited Liability Company)

Aby podjac wlasciwa decyzje co do wyboru ktorejkolwiek z powyzszych form, musimy zadac sobie zasadnicze pytanie:"Ktora forma dzialalnosci zapewni nam najlepsza ochrone przed podatkami?"

Jak sie Panstwo domyslaja, nie ma jednoznacznej odpowiedzi na powyzsze pytanie. Gdyby byla, wszystkie biznesy obralyby tylko jedna forme prawna a specjalisci od podatkow biznesowych poszliby na zasilek dla bezrobotnych.

Jesli prowadzicie Panstwo juz biznes, decyzja wyboru formy prawnej jest tylko w pewnym sensie poza Wami. Co pewien czas warto bowiem spotkac sie z doswiadczonym doradca podatkowym i poinformowac go o ostatnich zmianach finansowych czy rodzinnych. Co bylo korzystne dla nas piec lat temu moze bic nas po kieszeni w dniu dzisiejszym. Pomimo pewnych niedogodnosci i kosztow zwiazanych ze zmiana formy prowadzenia biznesu, moze ona byc dla nas najlepszym sposobem zaoszczedzenia na podatkach.

Czy trudno jest zmienic jedna forme na druga? Z reguly jest dosyc latwo przeksztalcic biznes indywidualny w spolke partnerska lub zmienic te druga na korporacje. Zmiana w odwrotnym kierunku moze okazac sie bardziej klopotliwa. Na przyklad przeksztalcenie biznesu bedacego korporacja w spolke lub biznes indywidualny moze pociagnac za soba znaczny jednorazowy podatek od zyskow kapitalowych.

Wiekszosc firm zaczyna jako biznesy indywidualne, ktore po pewnym czasie przeksztalcone zostaja w spolki partnerskie aby w koncu zostac korporacjami. Jak widzimy, poczatkowy wybor formy prawnej nigdy nie powinien byc traktowany jako ostateczny.

Biznes Jednoosobowy (Sole Proprietorship)

Jest to bez dwoch zdan najprostsza i najtansza forma rozpoczecia i prowadzenia firmy. Jesli ktokolwiek zaczyna samodzielna dzialalnosc gospodarcza bez wspolnika, wedlug prawa zostaje uznany za "Sole Proprietorship". Osoba taka staje sie "wylacznym wlascicielem" firmy. Jest ona osobiscie odpowiedzialna za wszelkie dlugi czy zalegle podatki powstale podczas prowadzenia dzialalnosci gospodarczej. Caly zysk nalezy do tej osoby i musi byc zgloszony na indywidualnym zeznaniu podatkowym. Jesli dzialalnosc gospodarcza przynosi straty, moga one byc odliczone w wiekszosci wypadkow od pozostalego dochodu tej osoby (czy tez wspolmalzonka). Zyski jednoosobowego przedsiebiorcy podlegala tzw. podatkowi self-employment , ktory jest po prostu inna forma placenia podatkow social security i medicare.

Poniewaz sole proprietor moze byc tylko jedna osoba, Sole Proprietorship nie moze przeksztalcic sie w spolke partnerska (partnership) bez dobrania sobie przynajmniej jednego wspolnika. Dlatego tez biznes indywidualny moze zostac zmieniony tylko na korporacje (corporation) badz tez Limited Liability Company (w wiekszosci stanow potrzebne sa przynajmniej dwie osoby aby zalozyc LLC)

W porownaniu z korporacja "C" prowadzenie biznesu jako Sole Proprietorship moze byc korzystne w poczatkowym etapie, gdy wlasciciel spodziewa sie znacznych strat. Straty takie moga byc odliczone od pozostalego dochodu podatnika co powoduje znaczne oszczednosci. Dla kontrastu korporacja "C" przynoszaca straty moze je odliczyc dopiero od przyszlych zyskow.

Indywidualny biznes jest tez bardzo korzystna forma w momencie gdy mamy dzieci ponizej 18 roku zycia pomagajace rodzicom w firmie. Wedlug prawa federalnego wlasciciel indywidualnego biznesu zwolniony jest od podatkow pracowniczych od wyplat dla swoich dzieci, ktore nie ukonczyly jeszcze 18-go roku zycia. Moze to przyniesc kilkaset dolarow oszczednosci na podatkach rocznie przy odpowiednim planowaniu. Sole proprietor zwolniony jest takze z obowiazkowego w innych formach unemployment insurance (ubezpieczenie od bezrobocia) od wyplat dla siebie lub wspolmalzonka.

Spolka Partnerska (Partnership)

Spolka partnerska jest forma dzialalnosci biznesowej lub inwestycyjnej prowadzonej wspolnie przez dwoch lub wiecej wspolnikow z zamiarem podzialu zyskow (lub strat).

Zaleta spolki partnerskiej z perspektywy podatkowej jest to, ze jako jednostka prawna spolka nie podlega opodatkowaniu federalnemu, a czesto i stanowemu. Dochody i odliczenia spolki dzielone sa wsrod partnerow odpowiednio i opodatkowane dopiero na ich rozliczeniu indywidualnym. Straty poniesione przez spolke moga byc takze odliczone przez wspolnikow. Jest to bardzo korzystne w poczatkowym etapie rozwoju biznesu kiedy przynosi on wiecej strat niz zyskow. Domy czynszowe bardzo czesto kupowane sa w imieniu spolek, gdyz papierowe straty w tego typu dzialalnosci sa prawie regula.

Wspolnicy nie musza placic ubezpieczenia od bezrobocia od wlasnych zyskow. Musza jednak placic podatki social security i medicare w formie tzw. self-employment tax, podobnie jak biznes indywidualny. Wyjatkiem sa tzw. wspolnicy z ograniczona odpowiedzialnoscia w Limited Partnership, ktorzy sa zwolnieni z self-employment tax.